Категорія блогу
Оскарження податкових донарахувань, фіктивність контрагента та роль експертизи в спорах з ДПС.
Спір із податковою починається з акта перевірки й закінчується сумою в податковому повідомленні-рішенні. Між цими точками є щонайменше три моменти, де економічний розрахунок змінює результат: заперечення на акт, адміністративне оскарження до контролюючого органу вищого рівня (стаття 56 Податкового кодексу) і позов до адміністративного суду.
Ключова процесуальна перевага платника — частина друга статті 77 КАСУ: обов'язок довести правомірність свого рішення покладено на суб'єкта владних повноважень. Якщо експертне дослідження показує, що розрахунок органу не підтверджується документами або містить методологічні помилки, тягар доведення протилежного залишається на ДПС. При цьому помилка в базовому розрахунку автоматично тягне за собою неправильні штраф і пеню, адже вони обчислюються від донарахованої суми.
Найчастіші предмети спору — завищення податкового кредиту з ПДВ і «нереальні» операції з контрагентом, непідтверджені витрати з податку на прибуток, звинувачення у дробленні бізнесу через ФОП, блокування податкових накладних. У розділі розібрано види перевірок і підстави для них, як складати заперечення на акт, які питання ставити експерту в податковому спорі й де проходить межа між адміністративним спором і кримінальним провадженням за статтею 212 Кримінального кодексу.
Реєстрацію податкової накладної зупинили за Постановою КМУ № 1165? Як заповнити таблицю даних, які документи подати й куди оскаржувати відмову.
ДПС донарахувала ПДВ і зняла податковий кредит через нереальні операції чи розрив ланцюга? Як документами та експертизою спростувати донарахування.
Чому ДПС знімає витрати й донараховує податок на прибуток: підстави, податкові різниці розділу III ПКУ і чим допоможе судово-економічна експертиза.
ДПС знімає витрати й податковий кредит через фіктивність контрагента? Що змінила декриміналізація ст. 205 ККУ і на чому будувати захист платника.
Як оскаржити податкове повідомлення-рішення (ППР): 10 робочих днів на скаргу до ДПС, судовий шлях за КАСУ і роль судово-економічної експертизи.
Як у податковому спорі сформулювати питання експерту-економісту: межі компетенції, вибір спеціальності 11.1–11.3 і формулювання, яких уникати.
Платнику зняли податковий кредит чи витрати через «нереальність» операцій? Пояснюю, якими документами й експертизою довести реальність у спорі з ДПС.
Коли у спорі щодо ППР потрібна експертиза: що саме досліджує експерт, роль ст. 44 і 56 ПКУ, як висновок працює доказом в адміністративному суді.
Чотири види податкових перевірок за ПКУ — камеральна, планова, позапланова, фактична: підстави, строки, права платника і підстави для недопуску.
Отримали акт податкової перевірки з висновками про порушення? Строк 10 робочих днів, структура заперечень і доказова база, яка справді працює.
Ні, скасовує ППР суд. Висновок експерта — це доказ, який суд оцінює разом з іншими матеріалами справи. Але саме він зазвичай є єдиним джерелом, що показує суду арифметичну й методологічну неспроможність розрахунку контролюючого органу.
Досудове дослідження часто стає фундаментом позовної заяви: воно показує, за якими сумами й чому позиція органу хибна, і дозволяє коректно сформулювати вимоги. Якщо між сторонами лишається гострий спір щодо методики розрахунку, суд може призначити експертизу вже своєю ухвалою. Ці шляхи не конкурують, а доповнюють один одного.
Податковий орган. Частина друга статті 77 КАСУ покладає обов'язок доведення правомірності рішення на суб'єкта владних повноважень. Платник не зобов'язаний доводити свою невинуватість, але має надати документи, які підтверджують показники його звітності відповідно до статті 44 Податкового кодексу.
Розблокування — насамперед адміністративна процедура: подання пояснень і копій документів до комісії регіонального рівня, а в разі відмови — оскарження. Економічний розрахунок корисний тим, що документально підтверджує наявність ресурсів і реальність операції, на яку виписано накладну.